Jelen írásban az egyik gyakran alkalmazott társasági adóalap csökkentő tételt, a fejlesztési tartalék képzést fogjuk röviden bemutatni. A nyereségadó kalkulációja során minden vállalkozás igyekszik a jogszabályi keretek között optimalizálni fizetendő adóját. Az adó csökkentésére a társasági adótörvény számos lehetőséget kínál, tapasztalatunk szerint a leggyakrabban alkalmazott a fejlesztési tartalék képzés. Hogyan tudunk fejlesztési tartalékot képezni? A képzés évében az eredménytartalékból át kell vezetnünk a lekötött tartalékba a fejlesztési tartalék összegét. A társasági adótörvény 7. § (1) bekezdés f) pontja alapján az adózás előtti eredményt csökkenti az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege. Az összeg tekintetében korlátot állít a törvény. Maximum az adózás előtti eredmény 50%-a, de legfeljebb 500 millió forint összegig képezhető fejlesztési tartalék. A jelenlegi szabályok szerint a társasági adó mértéke 9%, így az adóelőny a képzett összeg 9%-a lesz.
Kérdés Társaságunk 2003 szeptemberében úgy határozott, hogy 96 millió forintos eredménytartalékából 10 millió forint fejlesztési tartalékot képez, amelyet az eredménytartalékba átvezettünk. A könyvvizsgáló ezt megkifogásolta, mivel szerinte a tárgyévi eredmény 25 százalékánál több fejlesztési tartalékot nem lehet képezni. A 2003. évi adózás előtti eredmény 25 százaléka 5913 ezer forint volt. Helyesen értelmezi a könyvvizsgáló a Tao-tv. vonatkozó rendelkezéseit? Részlet a válaszból Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. május 12-én (106. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2165 […] lekötött tartalékként kimutatott összege (fejlesztési tartalék), - de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség 25 százaléka és - legfeljebb adóévenként 500 millió forint. A Tao-tv. 6. §-ának (2) bekezdése alapján az adózó az adózás előtti eredményt a beszámoló alapján állapítja meg. Nyilvánvaló, hogy az eredménykimutatás szerinti adózás előtti eredményt kell kiinduló adatnak tekinteni. Az adott esetben az adózás előtti eredménynek nyereségnek kell lennie, amelynek legfeljebb a 25 százaléka tekinthető az […] Vissza a találatokhoz
2019. júniusában döntés született arról, hogy a (társasági adó alany) gazdasági társaságoknak a teljes adózás előtti nyereségük összegéig, de maximum 10 milliárd Forintig lehetőségük van fejlesztési tartalék képzésére. (2020. június 10. előtt az adózás előtti nyereség 50%-áig lehetett csak fejlesztési tartalékot képezni. ) Idén január 1-jétől eltörölték a 10 milliárd Forintos értékhatárt is, azaz a fejlesztési tartalék maximuma az adózás előtti eredmény (függetlenül annak összegétől). A fejlesztési tartalék képzés nem más, mint egy előrehozott amortizáció, mellyel a vállalkozás arra vállal kötelezettséget, hogy az eredménye terhére képzett tőke elkülönítéséből (lekötött tartalék) a lekötés évét követő negyedik év végéig beruházást hajt végre. Csak olyan beruházás fogadható el, amire amortizációt számolhatunk el, tehát telekingatlanra vagy műalkotásra nem. A lekötött tartalékból vásárolt eszköz esetében értékcsökkenést ugyan el fog számolni az adózó, de ez az adóalapot csökkenteni már nem fogja.
Az adózók számára a kormányrendelet biztosítja annak lehetőségét, hogy döntésük alapján a fenti szabályt már a 2019-ben kezdődő adóévre (azaz visszamenőlegesen) is alkalmazzák. Abban az esetben, ha az adózó úgy dönt, hogy a kormányrendelet szerinti szabályt már a 2019. adóévre is alkalmazni kívánja, de 2020. május 1-jéig már benyújtotta a társasági adóbevallását, és a 2019-ben kezdődő adóévre vonatkozóan elfogadott számviteli beszámolóval rendelkezik, akkor az éves társasági adóbevallást 2020. szeptember 30-ig az adózás rendjéről szóló törvény szerint önellenőrzi. Tekintettel arra, hogy az adózó 2019. évi ("eredeti") számviteli beszámolója ez esetben nem tartalmazza a kormányrendelet alkalmazásával megállapított és lekötött tartalékba helyezett fejlesztési tartalékot, a társasági adóbevallás (előzőek szerinti) önellenőrzésével egyidejűleg, a 2019-ben kezdődő adóévre vonatkozó, elfogadott számviteli beszámolója tekintetében a számviteli ellenőrzés szabályai szerint lekötött tartalékot képez.
5 pont Egyszeri rendezés. Magyar Turista Kártyával a nevezési díj 1200 Ft/fõ. Via Dolorosa 40 2 2008. 19 Markaz Markazi vár Markazi kapu Oroszlánvár Recski Nemzeti Emlékpark Ilona-völgy Markazi kapu Markaz Markaz Általános Iskola, Fő út 21 7:00-9:00 óra 1000 Ft/fő 40 km 1500 m 11 óra MTSZ 90 pont Díjazás: pontgyûjtõ füzet. Markaz 20 2 2008. 19 Markaz Markazi vár Markazi kapu Ilona-völgy Markazi kapu Markaz Markaz Általános Iskola, Fő út 21 8:00-10:00 óra 800 Ft/fő 20 km 950 m 8 óra MTSZ 49 pont Magyar Turista Kártyával a nevezési díj 700 Ft/fõ. Markaz 15 2 2008. 20 Markaz Markazi vár Markazi kapu Markaz Markaz Általános Iskola, Fő út 21 15:00-8:00 óra 600 Ft/fő 15 km 550 m 4 óra MTSZ 33. 5 pont Díjazás: ponzgyûjtõ füzet. Magyar Turista Kártyával a nevezési díj 500 Ft/fõ. Minden távhoz: Térkép: a Mátra turistatérképe. Szállás: Markaz, Általános Iskola tornaterme. Általános iskola a közeledben! Térkép és tudakozó! - 14. oldal - Rendezés: Név szerint. Díja: 300 Ft/fõ. Ügyintézõ a fõrendezõ. Alföldi Turista Egyesület, Mezőberény Váradi László 5650 Mezőberény, Vasút u. 22. (66) 352-396 (este), (30) 644-8927 e-mail: Vadon Béla 3200 Gyöngyös, Aranysas u.
05 Kozárd Pogány vár Kõfejtõ Barát-hát Bableves csárda Cserhátszentiván Hármas-forrás Ecseg Kozárd Kozárd, Vadvirág csárda 8:00-10:00 óra 300 Ft/fő 12 km 200 m 6 óra MTSZ 22 pont Minden távhoz: A túra része a Muzsikál az erdõ - Mátrai Mûvészeti Napok rendezvény sorozatának. Természettel kapcsolatos tesztet lehet kitölteni, a helyes megfejtõk között könyveket sorsolnak ki. Térkép: a Cserhát turistatérképe. Szigethalmi Teljesítménytúrázók Egyesülete 2315 Szigethalom, Szabadkai út 64 (20) 418-4198 e-mail: honlap: [link] Szabó József 2315 Szigethalom, Thököly Imre u. 8. (20) 210-9337 e-mail: matrakekestető Markaz Község Önkormányzata honlap: [link] Pro Patria Túraegylet 1014 Budapest, Tóth Árpád sétány 38. Általános iskola állás Markaz (14 db új állásajánlat). e-mail: Nád Béla (30) 638-5234 e-mail: honlap: [link] honlap: [link] Via Dolorosa 115 1 2008. 19 - 2008. 20 Markaz Markazi vár Markazi kapu Csurgó-kút Jóidõnyak Recski Nemzeti Emlékpark Ilona-völgy Markazi kapu Gabi halála Széchenyi-hegy Parádsasvár Galyatetõ Mátraalmás Mátraszentimre Ágasvár Múzsla János vára Hidegkúti th.